《中華人民共和國耕地占用稅法》2019年9月1日起施行

梅州網  www.czpel.club  2019-08-28 17:29   來源: 梅州日報
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  2018年12月29日,中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議通過了《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡稱《耕地占用稅法》),自2019年9月1日起施行。

  一、什么是耕地占用稅?

  耕地占用稅,是對在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人征收的一種稅。

  其中,耕地,是指用于種植農作物的土地。

  對占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的,依照《耕地占用稅法》規定征收耕地占用稅。

  二、耕地占用稅是新開征的稅種嗎?

  耕地占用稅不是新開征的稅種。1987年4月,國務院發布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》(以下簡稱《暫行條例》),并于2007年12月進行了修訂。2018年12月29日,中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議通過了《耕地占用稅法》,自2019年9月1日起施行,原《暫行條例》同時廢止。

  實施《耕地占用稅法》是貫徹黨的十八屆三中全會關于落實稅收法定原則要求的重要步驟,是落實《國民經濟和社會發展第十三個五年規劃綱要》關于堅持最嚴格的耕地保護制度要求的重要舉措,對促進土地資源合理利用,促進農業可持續發展,保障國家糧食安全具有重要意義。按照稅制平移的思路,保持現行稅制框架和稅負水平總體不變,將《暫行條例》上升為法律。

  三、耕地占用稅適用稅額是如何制定的?

  《耕地占用稅法》規定,耕地占用稅的適用稅額是以地區(縣、自治縣、不設區的市、市轄區為單位,下同)人均耕地面積為依據。

  其中:

  人均耕地不超過一畝的地區,每平方米為10至50元;

  人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區,每平方米為8至40元;

  人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區,每平方米為6至30元;

  人均耕地超過三畝的地區每平方米為5至25元。

  廣東省耕地占用稅適用稅額的平均水平不低于30元/平方米。

  根據《耕地占用稅法》第四條、第五條和第十二條中授權地方規定的事項,各地區耕地占用稅的適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

  2019年7月25日,廣東省第十三屆人民代表大會常務委員會第十三次會議審議了廣東省人民政府提出的關于廣東省耕地占用稅適用稅額的議案,根據《耕地占用稅法》的有關規定,決定了廣東省不同地區耕地占用稅的適用稅額,并予以公告(廣東省第十三屆人民代表大會常務委員會告第41號)。同時,還決定人均耕地低于零點五畝的地區以及占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農建設的按照所在地區的耕地占用稅適用稅額征收。

  四、《耕地占用稅法》與《暫行條例》相比,有哪些變化?

  與《暫行條例》相比,《耕地占用稅法》主要在以下四個方面進行了調整:

  (一)對占用基本農田的征收規定

  《耕地占用稅法》規定,占用基本農田的,應當按照當地適用稅額,加按百分之一百五十征收。將原《暫行條例》中的規定“占用基本農田的,適用稅額應當在條例規定的當地適用稅額的基礎上提高50%。”予以修改。

  (二)耕地占用稅優惠政策

  1.免征政策

  《耕地占用稅法》規定,軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地,免征耕地占用稅。將《暫行條例》中對養老院、醫院占用耕地免稅調整為對社會福利機構、醫療機構占用耕地免稅。

  2.減征政策

  《耕地占用稅法》規定,鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地,減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。在原《暫行條例》相關規定的基礎上,新增了水利工程占用耕地,減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

  (三)臨時占用耕地政策

  《耕地占用稅法》規定,納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地,應當依法繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾,恢復種植條件的,全額退還已經繳納的耕地占用稅。原《暫行條例》對納稅人臨時占用耕地,可以全額退還已經繳納耕地占用稅的規定,是要在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀。

  (四)土地類型劃分

  《耕地占用稅法》規定,占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的,依法繳納耕地占用稅。將原《暫行條例》中的牧草地刪除,改為園地和草地,土地類型重新進行劃分。

  五、廣東省耕地占用稅的適用稅額是多少?

  自2019年9月1日(《耕地占用稅法》施行之日)起,廣東將適用新的耕地占用稅稅額標準,共有5種適用稅額,分別為15、25、30、40、50元/平方米。耕地占用稅的適用稅額以縣、自治縣、不設區的市、市轄區為單位,根據行政區劃不同而適用對應的適用稅額。

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  六、耕地占用稅的應納稅額怎樣計算?

  耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據,按照規定的適用稅額一次性征收,應納稅額為納稅人實際占用的耕地面積(平方米)乘以適用稅額。

  舉例:某地區耕地占用稅適用稅額為50元/平方米,若納稅人(不考慮稅收優惠政策)9月1日后經批準占用一塊耕地(非基本農田),面積為500平方米,該納稅人應繳納耕地占用稅25000元(500平方米*50元/平方米);

  若占用一塊相同面積的耕地(基本農田),該納稅人應繳納耕地占用稅37500元(500平方米*50元/平方米*150%);

  若占用一塊相同面積的園地,該納稅人應繳納耕地占用稅25000元(500平方米*50元/平方米)。

  七、耕地占用稅由哪個部門負責征收?

  耕地占用稅由稅務機關負責征收。

  八、耕地占用稅的納稅期限是如何規定的?

  耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發生之日起三十日內申報繳納耕地占用稅。

  自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批準書。

  九、耕地占用稅有哪些稅收優惠政策?

  根據《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條有關規定,稅收優惠政策主要包括:

  (一)軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地,免征耕地占用稅。

  (二)鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地,減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

  (三)農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅,按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅;其中農村居民經批準搬遷,新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分,免征耕地占用稅。

  (四)農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民,在規定用地標準以內新建自用住宅,免征耕地占用稅。

  (五)根據國民經濟和社會發展的需要,國務院可以規定免征或者減征耕地占用稅的其他情形,報全國人民代表大會常務委員會備案。

  (國家稅務總局梅州市稅務局 宣)

責任編輯: 張開帆

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